BOLETÍN SEMANAL

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Martes 28 de enero del 2020

modificación de la resolución DGT-r-042-2015

¿Cuáles son las nuevas obligaciones de las sociedades anónimas, activas o inactivas?

Llevándose a cabo en el Centro de Convenciones de Costa Rica

El pasado lunes 09 de diciembre del 2019 se imprime en página 9 de La Gaceta N° 234, la resolución N° DGT-071-2019, que modifica la resolución N° DGT-R-042-2015 (Modificación de la Resolución sobre el Suministro General de la Información Previsiblemente Pertinente, Derivada de las Relaciones Económicas, Financieras y Profesionales entre Obligados Tributarios.

A continuación los principales cambios:

 

  • En el artículo 2 y el artículo 6 se destaca que a partir del período fiscal 2020, los informantes del modelo D-151 no deberán incluir en el formulario las operaciones correspondientes a importaciones y exportaciones de bienes, ni las operaciones que estén respaldadas por comprobantes electrónicos de conformidad con el Decreto N° 41820-H (Reglamento de Comprobantes Electrónicos) o que hayan sido reportadas con el detalle que se solicita en una declaración autoliquidativa. Tampoco se deben incluir los montos a los cuales se les efectuó retención y que hubieran reportado en formulario D-150 (declaración anual de retenciones).

  • Los informantes que se encuentran obligados a presentar este modelo de declaración informativa (D-151), continúan siendo las personas físicas o jurídicas sujetas o no al pago del impuesto sobre la renta que hayan realizado a nivel nacional, la venta o la compra de bienes o servicios a una misma persona, con la diferencia que ya no se detallan montos superiores, por lo que se interpreta que se declara cualquier compra o venta a una misma persona que no esté respaldada por comprobantes electrónicos, ni reportados en la declaración anual de retenciones, ni las exportaciones, ni las importaciones.

 

  • Asimismo, se modifican los códigos del tipo de retenciones que se deben reportar en la declaración informativa D-152 (declaración anual de retenciones -impuestos únicos y definitivos).

 

  • Se modifica el período de información a suministrar del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año y el plazo de presentación de la declaración a más tardar el 28 de febrero de cada año.

 

  • Las modificaciones rigen a partir del período fiscal 2020.

 

  • En un transitorio único explica que para el período fiscal 2020 las declaraciones deben presentarse a más tardar el 28 de febrero del 2021 la información correspondiente del 01 de octubre del 2019 al 31 de diciembre del 2020.

Si gusta acceder a La Gaceta N° 234, puede revisar el siguiente link:

https://www.imprentanacional.go.cr/pub/2019/12/09/COMP_09_12_2019.pdf

Lo primero que hay que aclarar es el concepto de sociedad activa, que son aquellas que están inscritas en el Registro Nacional y que realizan una actividad económica; mientras que las inactivas, si bien están también inscritas en el Registro Nacional, carecen de operación.

El impuesto a las personas jurídicas lo cancelan tanto las sociedades activas como inactivas en enero 2020:

  • Inactivas tarifa de ¢67,530.00 o el 15% del salario base (SB).

  • Activas tarifa desde ¢112,550.00 y hasta ¢225,100.00 o 25% SB y hasta el 50% SB.

  • Activas Régimen Simplificado tarifa de ¢112,550.00 o 25% SB.

El impuesto timbre de educación y cultura según la Ley de Timbre de Educación y Cultura (Ley 5923) lo deben cancelar todas las sociedades, sin embargo en la práctica son los que llenan la D-101 y que en la sección patrimonial presenta saldo positivo, son los que deben pagar el timbre de educación y cultura en marzo de cada año.

Ahora bien el formulario de obligación anual D-135 deben declararlo únicamente las sociedades inactivas​, en lo relativo a sus activos, inversiones, propiedades, depósitos a plazo, acciones, patrimonios (y capital social), entre otros, sin embargo no deberán declarar ingresos, ni gastos, ya que no tienen actividad lucrativa.

Las personas jurídicas que tengan actividades económicas deben cancelar el impuesto sobre las utilidades con el siguiente pago correspondiente:

  • 5% sobre los primeros ¢5,143,000.00 de renta anual.

  • 10% sobre el exceso de ¢5,143,000.00 y hasta ¢7,715,000.00 de renta anual.

  • 15% sobre el exceso de ¢7,715,000.00 y hasta ¢10,286,000.00.

  • 20% sobre el exceso de ¢10,286,000.00 y hasta ¢109,032,000.00 de renta anual.

  • 30 sobre la renta neta que supere los ¢109,032,000.00 de renta anual.

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Más información en la plataforma del Ministerio de hacienda:

https://www.hacienda.go.cr/contenido/14105-impuesto-a-las-personas-juridicas

Fecha y Horario

viernes 22 de noviembre del 2019

8:00 am

a

5:00 pm

Inversión

CPA: ¢90,675.00 (IVA incluido)

PG:  ¢119,925.00 (IVA incluido)

Desde la segunda semana de diciembre del 2019, se emite en La Gaceta la resolución DGT-R-075-2019, que le exige a las sociedades actualizar su información en el Registro Único Tributario (RUT) y presentar declaración anual patrimonial para personas jurídicas inactivas D-135 y precisamente este 31 de enero 2020 vence el plazo para que las sociedades inactivas cuya cédula jurídica termina en 1 y 2. actualicen su información en RUT.

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